Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ
Những chú ý về kết chuyến thuế
1 . NGUYÊN TẮC KẾT CHUYỂN THUẾ GTGT CUỐI KỲ
Chỉ những doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mới thực hiện kết chuyển thuế GTGT.
Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ là việc bù trừ giữa số thuế GTGT đầu ra 3331 doanh nghiệp phải nộp với số thuế GTGT đầu vào 133 doanh nghiệp được khấu trừ.
+ Nếu đầu vào 133 nhỏ hơn đầu ra 3331 => Được khấu trừ hết đầu vào 133=> Số chênh lệch phải nộp
+ Nếu đầu vào 133 lớn hơn đầu ra 3331 => Được khấu trừ hết đầu ra 3331=> Số chênh lệch còn được khấu trừ chuyển kỳ sau khấu trừ tiếp.
2. CÁC BƯỚC KẾT CHUYỂN THUẾ GTGT CUỐI KỲ
Bước 1: Xác định số thuế GTGT đầu ra phải nộp
Số Thuế GTGT đầu ra phải nộp = Số phát sinh có TK 3331 trong kỳ – số phát sinh nợ TK 3331 trong kỳ (phát sinh nợ trong kỳ là những trường hợp hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, điều chỉnh giá…, không bao gồm số thuế GTGT đã nộp của kỳ trước).
Bước 2: xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cuối kỳ = Dư nợ TK 133 đầu kỳ + phát sinh Nợ TK 133 trong kỳ – Phát sinh có TK 133 trong kỳ (Đây là số khi chưa thực hiện bút toán kết chuyển thuế GTGT).
Bước 3: Đối chiếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp với số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
TH1: Nếu số thuế GTGT đầu ra 333 phải nộp > số thuế GTGT đầu vào 133 được khấu trừ => Kết chuyển toàn bộ phần thuế GTGT đầu vào 133 được khấu trừ.
Bút toán kết chuyển: Nợ TK 3331/ Có TK 133: Số thuế GTGT đầu vào 133 được khấu trừ
TH2: Nếu số thuế GTGT đầu ra 333 phải nộp < số thuế GTGT đầu vào 133 được khấu trừ => Kết chuyển toàn bộ số thuế GTGT đầu ra 333 phải nộp.
Bút toán kết chuyển: Nợ TK 3331/Có TK 133: Số thuế GTGT đầu ra 333 phải nộp.
Ví dụ: Công ty Kế toán Việt trong kỳ tính thuế năm 2016 có số thuế GTGT đầu ra phải nộp là 30.000.000 đồng, Số dư Nợ TK 133 là 25.000.000 đồng.
Như vậy, cuối kỳ, công ty Kế toán Việt thực hiện bút toán kết chuyển thuế GTGT như sau:
Nợ TK 3331: 25.000.000
Có TK 133: 25.000.000
Bước 4: Cách kiểm tra việc kết chuyển thuế GTGT giữa kế toán và thuế
TH1: Nếu số thuế GTGT đầu ra 333 phải nộp lớn hơn Số thuế GTGT đầu vào 133 được khấu trừ: Số dư Có cuối kỳ TK 3331 = Số liệu ở chỉ tiêu [40] trên tờ khai thuế GTGT.
TH2: Nếu số thuế GTGT đầu vào 133 được khấu trừ nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra 333 phải nộp: Số dư Nợ TK 133 = Số liệu ở chỉ tiêu [43] trên tờ khai thuế GTGT.
Last updated